Vypočítajte si vymeriavací základ pre sociálne a zdravotné poistenie

Vymeriavací základ SZČO a základ dane

Pojmy ako vymeriavací základ alebo základ dane SZČO spolu čiastočne súvisia, občas sa ale pletú a zamieňajú. Urobme si v tom poriadok. Zatiaľ čo zo základu dane sa počíta 15, 19, 25, 30 alebo 35 % daň z príjmov, z vymeriavacieho základu sa počítajú odvody na zdravotné a sociálne poistenie.

Základ dane pre SZČO je zjednodušene povedané hrubý zisk, teda rozdiel príjmov a výdavkov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Presne povedané, základom dane je rozdiel zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov. Pokiaľ k tomuto rozdielu pripočítame zaplatené zdravotné poistenie a sociálne poistenie a následne tento výsledok vydelíme číslom 1,486, získame vymeriavací základ. (V závere článku nájdete príklad aj s výpočtami.)

Mesačný vymeriavací základ pre platbu poistného

Aby ste si mohli vypočítať, koľko zaplatíte mesačne na poistnom, vydeľte si vymeriavací základ 12 a tento výsledok zaokrúhlite na eurocenty nadol. Tým získate mesačný vymeriavací základ. Poistné potom je:

• na zdravotné poistenie 16 % z mesačného vymeriavacieho základu,
• na sociálne poistenie 33,15 % (ide o súčet jednotlivých zložiek sociálneho poistenia 4,40 % + 18 % + 6 % + 4,75 %) z mesačného vymeriavacieho základu.

TIP: Čítajte, ako vypočítať zdravotné a sociálne poistenie.

Preddavky na zdravotné poistenie platíte celý rok. Na jeseň každého roka vám potom zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za uplynulý rok. Celkovú výšku poistného, ktorú vypočíta z vymeriavacieho základu na základe vašich príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za uplynulý rok, porovná s už zaplatenými preddavkami. Pokiaľ ste na preddavkoch zaplatili viac, než je vaše ročné poistné, bude vám vrátený preplatok, v opačnom prípade uhradíte nedoplatok. Lehota na vykonanie ročného zúčtovania zdravotného poistenia je do 30. septembra, resp. do 31. októbra, ak budete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. Zdravotná poisťovňa vám v ňom súčasne oznámi novú výšku preddavkov na zdravotné poistenie, v ktorej ich začnete platiť od nového roka.

Povinné sociálne poistenie SZČO vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého ste oprávnený na výkon alebo na prevádzkovanie samostatnej zárobkovej činnosti. Zatiaľ sa počíta z tzv. „osobitného“ vymeriavacieho základu určeného ako 26 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Ak následne po podaní daňového priznania máte vzhľadom na výšku svojich príjmov (sú vyššie ako 6-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov) povinnosť platiť sociálne poistenie z vymeriavacieho základu vypočítavaného z vašich skutočných príjmov, tak obdobím pre jeho platenie je obdobie od 1. júla do 31. júna, resp. od 1. októbra do 30. septembra v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania. V sociálnom poistení sa ročné zúčtovanie nevykonáva, platí sa ako definitívna platba poistného (nie preddavkovo) a nedochádza tak k vzniku preplatkov alebo nedoplatkov na sociálnom poistení. Sociálna poisťovňa je povinná vám oznámiť do 20 dní vznik alebo zánik povinného sociálneho poistenia a aj jeho výšku.

Zdravotnej poisťovni ani Sociálnej poisťovni v súvislosti s výpočtom súm poistenia nemusíte nič predkladať. Všetky údaje potrebné na jeho výpočet získajú z údajov z vášho daňového priznania, ktoré im poskytne priamo daňový úrad.

Minimálny vymeriavací základ a minimálne poistné

Ďalší dôležitý pojem je minimálny vymeriavací základ. Využijete ho na výpočet výšky preddavku na zdravotné poistenie od začatia podnikania do konca kalendárneho roka nasledujúceho po začatí podnikania. Rovnako sa na vás vzťahuje aj neskôr v prípade, že je váš vymeriavací základ príliš nízky. Platiť totiž musíte aspoň minimálne preddavky na zdravotné poistenie – a tie sa počítajú z minimálneho vymeriavacieho základu. V sociálnom poistení sa na vás vzťahuje tzv. „osobitný“ vymeriavací základ (26 % z priemernej mesačnej hrubej mzdy spred dvoch rokov) na začiatku podnikania a následne po podaní daňového priznania vtedy, ak vaše príjmy nepresiahnu stanovenú hranicu. Tzv. „riadny“ minimálny vymeriavací základ na vás bude vzťahovať po podaní daňového priznania vtedy, ak vaše príjmy presiahnu stanovenú hranicu (6-násobok priemernej mesačnej hrubej mzdy spred dvoch rokov), ale vymeriavací základ vypočítaný z vašich skutočných príjmov bude príliš nízky.

Minimálny mesačný vymeriavací základ sa počíta z priemernej mesačnej hrubej mzdy, ktorá sa každým rokom mení. Vychádza sa z priemernej mesačnej hrubej mzdy spred dvoch rokov. Minimálny mesačný vymeriavací základ sa v roku 2026 vypočítava zo sumy 1 524 eur (priemerná mesačná hrubá mzda za rok 2024). Minimálny mesačný vymeriavací základ potom je:

• pre zdravotné poistenie 50 % z mesačnej hrubej mzdy – 762 eur,
• pre sociálne poistenie 50 % z mesačnej hrubej mzdy – 914,40 eura.

Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie je 16 % z minimálneho vymeriavacieho základu, teda 121,92 eura. Minimálne sociálne poistenie je súčet jednotlivých zložiek sociálneho poistenia (4,40 % + 18 % + 6 % + 4,75 %, čo je spolu 33,15 %) z minimálneho vymeriavacieho základu, teda 303,11 eura.

Maximálny vymeriavací základ je horná hranica

Existuje aj maximálny mesačný vymeriavací základ, ktorý využívajú podnikatelia s vysokými príjmami. Zodpovedá 11-násobku priemernej hrubej mesačnej mzdy spred dvoch rokov a obmedzuje sa ním odvod na sociálne poistenie. Pre rok 2026 je jeho hodnota 16 764 eur. Pokiaľ je váš mesačný vymeriavací základ vyšší, poistné na sociálne poistenie počítajte z maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Zdravotné poistenie zastropované nie je – nemá maximálny mesačný vymeriavací základ.

TIP: Čítajte viac o sociálnom poistení pre SZČO.

Príklad počítania vymeriavacieho základu a poistného

Ukážeme si výpočet na príklade. Ján je marketér s ročným ziskom (základom dane z príjmov) 15 000 eur. Na zdravotnom poistení a sociálnom poistení zaplatil spolu 5 000 eur. K sume základu dane z príjmov teda pripočítame zaplatené odvody a dostaneme sumu 20 000 eur. Ak túto sumu vydelíme koeficientom 1,486 (v tomto kroku ešte nezaokrúhľujeme) a následne ešte vydelíme 12 (až v tomto kroku zaokrúhľujeme na eurocenty nadol), tak získame mesačný vymeriavací základ vo výške 1 121,57 eura.

Vymeriavací základ je vyšší ako minimálny (762 eur pre zdravotné poistenie a 914,40 eura pre sociálne poistenie), preto budeme pre výpočet poistného používať tento vypočítaný vymeriavací základ podľa reálnych ziskov. Ján bude v roku 2026 mesačne platiť preddavok na zdravotné poistenie 179,45 eura (16 % z vymeriavacieho základu), poistné na sociálne poistenie 371,78 eura (4,40 % + 18 % + 6 % + 4,75 % z vymeriavacieho základu). Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

Ročne teda v roku 2026 zaplatí v preddavkoch na zdravotné poistenie 2 153,40 eura, v poistnom na sociálne poistenie 4 461,36 eura. Pri podaní daňového priznania si na základe príjmov a výdavkov za rok 2026 vypočíta nový základ dane z príjmov 18 000 eur, pripočíta k nemu zaplatené zdravotné poistenie a sociálne poistenie spolu 6 614,76 eura a výsledok vydelí koeficientom 1,486. Vymeriavací základ teda bude 16 564,44 eura, mesačný vymeriavací základ 1 380,37 eura.

Ročná výška zdravotného poistenia z reálnych ziskov mu teda za rok 2026 vychádza 2 650,31 eura (16 % z ročného vymeriavacieho základu 16 564,44 eura). Vzniká mu tak oproti zaplateným preddavkom na zdravotné poistenie nedoplatok (2 153,40 eura − 2 650,31 eura = 496,91 eura), ktorý bude musieť po vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia uhradiť. V oblasti sociálneho poistenia u neho k žiadnym rozdielom nedôjde, keďže sa platí nie preddavkovo, ale ako definitívna platba poistného. Na ďalší rok sa mu tiež navýšia preddavky na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie podľa aktuálneho vymeriavacieho základu.