Ako vypočítať daň z príjmov a na čo nezabudnúť

Daň z príjmov fyzických osôb

Daň z príjmov FO alebo fyzických osôb je 15 %, 19 % alebo 25 % daň (podľa druhu príjmov a výšky základu dane z príjmov), ktorú daňovník každoročne odvádza štátu. Povinnosť platby dane z príjmov sa týka všetkých ekonomicky aktívnych fyzických osôb, ktoré majú v Slovenskej republike trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu zdržiavajú aspoň 183 dní v roku. Ostatné fyzické osoby tu môžu zdaňovať príjmy plynúce zo zdrojov na území SR, ak medzinárodná zmluva nehovorí niečo iné.

Z čoho sa daň z príjmov odvádza?

Predmetom dane sú všetky príjmy daňovníka, či už zo zamestnania alebo podnikania. Počítajú sa pritom všetky príjmy získané z činností na území SR aj v zahraničí.

Pripočítať musíte tiež:

• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z prenájmu,
• príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu,
• príjmy z kapitálového majetku,
• ostatné príjmy – z príležitostných činností, z prevodu vlastníctva nehnuteľností, z predaja virtuálnej meny, výhry z niektorých hier a súťaží a ďalšie.

Niektoré príjmy sú naopak od dane z príjmov oslobodené alebo predmetom dane z príjmov nie sú. Patria sem príjmy získané darovaním, dedením, sociálne dávky, náhrady škody, štipendiá a ďalšie podľa zákona o dani z príjmov.

Využite nezdaniteľné časti a daňové bonusy a znížte si daň

Základ dane z príjmov fyzických osôb zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti možno znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.

Patria sem:

• základná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (záleží od výšky základu dane z príjmov, za rok 2024 je maximálne 5 646,48 eura),
• nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela (záleží od výšky základu dane z príjmov a vlastných príjmov manželky / manžela, za rok 2024 je maximálne 5 162,50 eura),
• nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (za rok 2024 je maximálne 180 eur).

TIP: Čítajte, ako uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Ďalej sú tu daňové bonusy, ktoré znižujú už konečnú vypočítanú daň z príjmov.

Môžete si uplatniť daňový bonus na dieťa, ktorého výška v roku 2024 bola:

• 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku,
• 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.

Zároveň platí, že za rok 2024 možno uplatniť daňový bonus na dieťa najviac do výšky určeného percenta zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov zo zamestnania a z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, takto: 1 dieťa = 20 %, 2 deti = 27 %, 3 deti = 34 %, 4 deti = 41 %, 5 detí = 48 %, 6 a viac detí = 55 %.

Daňový bonus na zaplatené úroky je:

• pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023 vo výške 50 % zo zaplatených úrokov z úveru na bývanie vypočítaných z výšky poskytnutého úveru na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur a zároveň maximálne 400 eur za rok,
• pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najskôr od 01.01.2024 vo výške 50 % zo zaplatených úrokov z úveru na bývanie vypočítaných z výšky poskytnutého úveru na bývanie a zároveň maximálne 1 200 eur za rok.

Daň z príjmov SZČO

Doposiaľ sme sa venovali dani z príjmov fyzických osôb všeobecne, teraz sa viac zameriame na daň z príjmov SZČO, teda z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Zatiaľ čo za zamestnancov daň z príjmov rieši zamestnávateľ, ktorý im preddavok na daň z príjmov strháva zo mzdy, ako podnikatelia si musíte platenie dane strážiť sami. Slúži na to daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B, ktoré sa podáva raz ročne.

Základ dane – skutočné výdavky alebo paušálne?

Aby ste vedeli, akú vysokú daň musíte uhradiť, potrebujete si vypočítať základ dane, teda rozdiel príjmov a výdavkov spojených s podnikaním.

Urobíte to jednoduchým odpočítaním výdavkov spojených s podnikaním od príjmov. Vyžaduje to však starostlivú administratívu a daňovú evidenciu (prípadne jednoduché účtovníctvo alebo podvojné účtovníctvo). Druhou možnosťou je odpočítať paušálne výdavky, ktoré sa vypočítajú ako 60 % z celkovej sumy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však 20 000 eur. K nim si potom ešte môžete pripočítať zaplatené odvody na zdravotné poistenie a sociálne poistenie.

Výpočet dane z príjmov

Konkrétna sadzba dane z príjmov závisí od toho, aké vysoké zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti ste dosiahli.

Ak vaše zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok nepresiahli 60 000 eur, tak na váš základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa uplatňuje 15 % sadzba dane z príjmov.

Ak vaše zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok presiahli 60 000 eur, tak na váš základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa uplatňuje sadzba dane z príjmov vo výške:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahla 176,8-násobok životného minima platného k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (za rok 2024 je to suma 47 537,98 eura) a
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahla 176,8-násobok životného minima platného k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (za rok 2024 je to suma 47 537,98 eura).

Daň z príjmov sa počíta zo základu dane z príjmov. Ten si však ešte predtým môžete znížiť o spomínané nezdaniteľné časti základu dane: nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela a nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.

Od výslednej vypočítanej dane z príjmov si môžete odpočítať daňový bonus na dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky. Daňovú povinnosť tak môžete znížiť aj na nulu, alebo dokonca získate nárok na vyplatenie daňového bonusu od daňového úradu.

Ak vám vychádza daň vyššia ako 5 000 eur, musíte po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania začať platiť preddavky na daň z príjmov. Úhrada dane sa tak rozloží do splátok v priebehu roka.

TIP: Čítajte, ako vypočítať daň z príjmov a či sa vás týka povinnosť platiť preddavky na daň.

Daňové priznanie za rok 2024

Termín pre podanie priznania k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2024 je do 31.03.2025. Pokiaľ si v tomto termíne predĺžite lehotu na podanie daňového priznania, môžete ho podať do 30.06.2025. V prípade, že máte príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, tak si lehotu na podanie daňového priznania môžete predĺžiť až do 30.09.2025.

Informácie a formuláre sú dostupné na stránkach finančnej správy.