Všetko, čo potrebuje neplatiteľ poznať o DPH

Neplatiteľom nemusíte byť navždy

Ako začínajúci podnikateľ DPH nemusíte platiť.

Dajte si ale pozor, existuje niekoľko situácií, v ktorých musíte podľa zákona o dani z pridanej hodnoty začať platiť DPH automaticky:

• presiahnete obrat 50 000 eur v kalendárnom roku (platiteľom DPH sa stanete až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka),
• presiahnete obrat 62 500 eur v kalendárnom roku (platiteľom DPH sa stanete už dodaním tovaru alebo služby, ktorým tento obrat presiahnete),
• nadobudnete v tuzemsku majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku,
• stanete sa právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie,
• prejde na vás v tuzemsku majetok platiteľa DPH, ktorý sa rozdelil odštiepením,
• dodáte stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok alebo prijmete platbu pred ich dodaním, ak sa z dodania má presiahnuť obrat podľa druhej odrážky,
• dodáte tovar s miestom dodania v tuzemsku, ak uľahčujete dodanie tovaru na území Európskej únie uskutočnené podnikateľom neusadeným na území Európskej únie osobe inej ako podnikateľovi prostredníctvom využitia elektronického komunikačného rozhrania,
• dodáte tovar alebo službu, alebo nadobudnete tovar v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie, ktoré je predmetom dane, ak ste podnikateľom, ktorý má v tuzemsku výlučne prevádzkareň a nie je malým podnikom zahraničnej osoby, ktorý uplatňuje oslobodenie od DPH podľa § 68f ods. 2 zákona o dani z pridanej hodnoty.

Najčastejšou situáciou, pri ktorej sa podnikatelia stanú platiteľmi, je prekročenie obratu. Myslite na to, že sa do neho počítajú uskutočnené dodania služieb a tovarov v tuzemsku, nie príjmy. Nezáleží teda na tom, kedy a či vôbec vám zákazníci faktúry uhradili. Dôležité je, kedy bola dodaná služba či tovar. Do obratu sa nepočítajú zálohy prijaté vopred (pred dodaním služby alebo tovaru) a predaj príležitostne dodaného hmotného majetku (napríklad firemného auta) okrem zásob a príležitostne dodaného nehmotného majetku.

Čo mám robiť, keď sa stanem platiteľom

Ako podnikateľ ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom ste obrat presiahli. Vzhľadom na to, že ste podnikateľom, tak žiadosť o registráciu je možné vykonať iba elektronicky. Daňový úrad vykoná registráciu najneskôr do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti. Ako už bolo spomenuté, ak presiahnete v kalendárnom roku obrat 50 000 eur, tak platiteľom DPH sa stávate až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka, ale ak presiahnete v kalendárnom roku obrat 62 500 eur, tak platiteľom DPH sa stávate už dodaním tovaru alebo služby, ktorým tento obrat presiahnete.

Po tom, ako sa stanete platiteľom DPH, podajte daňové priznanie a kontrolný výkaz za zodpovedajúci mesiac. Pokiaľ sa k DPH nezaregistrujete, neznamená to, že sa tejto povinnosti vyhnete. Navyše vám hrozí vysoká pokuta.

V súčasnosti môžete daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz podať jedine elektronicky.

Podmienky si strážte priebežne, vyhnete sa problémom

Ako neplatiteľ DPH si neustále strážte, či sa váš obrat neblíži k prekročeniu 50 000 eur, resp. 62 500 eur v kalendárnom roku. Pokiaľ používate fakturačný program iDoklad, vždy sa vám na domovskej stránke objaví, koľko vám do prekročenia limitu zostáva.

DPH chcem platiť dobrovoľne

V zákone existuje aj možnosť, kedy sa neplatiteľ DPH môže stať dobrovoľne platiteľom DPH. Oplatí sa to, ale iba v niekoľkých prípadoch:

• Od platiteľov DPH nakupujete viac, než im predávate. Ako platiteľ DPH môžete od štátu získať zaplatenú DPH späť.
• Vaši zákazníci sú platiteľmi DPH. Môžu si teda z ceny ponúkaného tovaru alebo služby DPH odpočítať. Niektoré väčšie firmy od neplatiteľov DPH nenakupujú vôbec.
• Máte veľkú firmu a zakladáte druhú, ktorá časť činnosti prevezme. Pokiaľ teda obchodujete s platiteľmi DPH, potrebujete to, aby aj nová firma bola platiteľom DPH.
• Poskytujete služby a slovenský tovar najmä platiteľom DPH z iných štátov EÚ.
• Tovar alebo služby nakupujete v základnej sadzbe DPH (23 %), ale predávate v zníženej (19 alebo 5 %). Ako platitelia DPH si v tomto prípade môžete navýšiť maržu.
• Nakupujete hodnotný majetok. Ako platiteľ DPH máte nárok na odpočet DPH pri jeho nákupe.

Niekedy sa neplatiteľ musí registrovať a nestane sa platiteľom

Neplatiteľ DPH by mal o DPH určite vedieť aj to, že existujú aj situácie, kedy sa musí registrovať pre DPH a napriek tomu sa nestane platiteľom DPH:

• Ak nadobúdate v tuzemsku tovar z iného členského štátu EÚ, ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez DPH nadobudnutého z iných členských štátov EÚ dosiahne v kalendárnom roku 14 000 eur.
• Ak ste príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu EÚ, pri ktorej je miesto dodania určené podľa § 15 ods. 1 zákona o dani z pridanej hodnoty v tuzemsku a preto osobou povinnou platiť DPH ste vy, ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH pred prijatím tejto služby.
• Ak dodávate službu, pri ktorej je miesto dodania určené podľa § 15 ods. 1 zákona o dani z pridanej hodnoty v inom členskom štáte EÚ a osobou povinnou platiť DPH je príjemca služby, ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH pred dodaním tejto služby.

Na základe vyššie uvedenej registrácie sa nestávate platiteľom DPH, iba osobou registrovanou pre DPH. To znamená, že na predávané tovary a služby neuplatňujete DPH a nemáte ani nárok na odpočet DPH. Avšak ako osoba registrovaná pre DPH máte v niektorých prípadoch z vyššie uvedených obchodov so zahraničím povinnosť platiť DPH, podať daňové priznanie k DPH aj súhrnný výkaz. Všetko o povinnostiach osoby registrovanej pre DPH si prečítate v tomto článku.