Faktúra pre neplatiteľov DPH: ako má vyzerať a na čo si dať pozor?

Kto je neplatiteľ DPH?

Neplatiteľom DPH je podnikateľ, ktorý nie je registrovaný k DPH (podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov) a jeho obrat za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahol 50 000 eur, resp. v prebiehajúcom kalendárnom roku jeho obrat nepresiahol 62 500 eur. Na faktúrach tak DPH neuvádza a nemá nárok na jej odpočet.

Povinnosť vystaviť faktúru má neplatiteľ DPH vždy, keď poskytne službu alebo predá tovar inému podnikateľovi. Ako taká faktúra vyzerá? Záleží na tom, či vediete:

• daňovú evidenciu,
• alebo účtovníctvo.

Faktúra neplatiteľa DPH s daňovou evidenciou

„Ak nie ste platiteľom DPH a vediete iba daňovú evidenciu, je to pre vás celkom jednoduché,“ hovorí daňový poradca, Ing. Jaroslav Veselka DiS., CA.

Náležitostí faktúry neplatiteľa DPH je menej, a práve vďaka tomu je jej vystavenie jednoduchšie. Požiadavky vychádzajú z Obchodného zákonníka, konkrétne zo zákona č. 513/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.

Tento zákon hovorí, že faktúra neplatiteľa DPH (ako obchodný dokument) musí obsahovať:

• obchodné meno (najčastejšie je ním meno a priezvisko pre SZČO či inú fyzickú osobu alebo názov firmy pre právnickú osobu),
• sídlo firmy alebo miesto podnikania fyzickej osoby (fakturačná adresa),
• právna forma (vyžaduje sa iba u právnickej osoby),
• údaj o zápise v registri (v praxi ide najčastejšie o obchodný register vrátane oddielu a čísla vložky alebo živnostenský register vrátane jeho čísla),
• IČO (pridelené identifikačné číslo organizácie).

Žiadne ďalšie údaje zo zákona povinné nie sú. Teda ani informácie o tom, že nie ste platiteľ DPH.

Ďalšími nepovinnými údajmi sú:

• údaje o odberateľovi (obvykle rovnaké ako o dodávateľovi – teda meno a priezvisko alebo názov firmy, fakturačná adresa, IČO),
• slovné a číselné označenie dokladu (napr. faktúra č. FV 2025001),
• popis tovaru alebo služby, za ktoré ste faktúru vystavili,
• fakturovaná čiastka (môže byť uvedená celkovo alebo rozpísaná na merné jednotky a s označením množstva),
• dátum vystavenia faktúry.

A ako je to s dátumom splatnosti faktúry? Zmluvne určená lehota na splnenie peňažného záväzku z dodania tovaru alebo poskytnutia služby podľa Obchodného zákonníka nesmie presiahnuť 60 dní odo dňa doručenia faktúry alebo 60 dní odo dňa, keď bol dodaný tovar alebo poskytnutá služba, podľa toho, ktorý z týchto dní nastal neskôr. Obchodní partneri sa však môžu výslovne dohodnúť aj na dlhšej lehote splatnosti faktúry, ak to nie je v hrubom nepomere k právam a povinnostiam vyplývajúcim zo záväzkového vzťahu pre dodávateľa.

V praxi najviac zaužívaná lehota splatnosti faktúry 14 dní.

Faktúra neplatiteľa DPH s účtovníctvom

Povinnosť viesť účtovníctvo majú všetky právnické osoby.

Fyzické osoby (SZČO) účtovníctvo viesť nemusia.

Pokiaľ účtovníctvo viesť musíte (ako právnická osoba), alebo ste sa pre neho rozhodli dobrovoľne (napr. ako SZČO namiesto daňovej evidencie), riadi sa podoba faktúry aj zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.

Faktúra neplatiteľa musí obsahovať rovnaké základné údaje ako v prípade daňovej evidencie. Navyše je potrebné uviesť:

• slovné a číselné označenie faktúry (napr. faktúra č. FV 2025001),
• údaje o odberateľovi (obvykle v rozsahu ako o dodávateľovi),
• popis tovaru alebo služby, za ktorý je faktúra vystavená,
• fakturovanú čiastku (celkovo alebo rozpísanú podľa jednotiek a množstva),
• dátum vystavenia faktúry,
• dátum dodania tovaru alebo služby, ak nie je zhodný s dátumom vystavenia faktúry,
• podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke, ak overenie účtovného prípadu nie je zabezpečené vnútorným kontrolným systémom účtovných záznamov alebo elektronickou výmenou údajov.

Faktúra neplatiteľa musí byť bez DPH a nie je povinné na nej uvádzať dátum splatnosti. Náležitosti faktúry sa nemenia podľa toho, komu ju vystavujete – platia rovnaké pravidlá ako pre fakturáciu platiteľom, tak aj neplatiteľom DPH.

Vzor faktúry neplatiteľa DPH (na stiahnutie)

Stiahnite si faktúru, ktorá spĺňa všetky zákonné náležitosti pre neplatiteľov DPH v roku 2025.

Hodí sa ako pre daňovú evidenciu, tak aj pre účtovníctvo: faktúra pre neplatiteľov DPH.

Program na faktúry pre neplatiteľov DPH

Ak nechcete strácať čas ručným vystavovaním dokladov a kontrolou predpisov, môže vám výrazne pomôcť jednoduchý fakturačný program. Napríklad iDoklad uľaví od rutinnej administratívy a postará sa o množstvo úloh za vás.

Vie napríklad:

• prehľadne a ľahko vystavovať a spravovať faktúry,
• sledovať príjmy a výdavky na jednom mieste,
• automatizovať opakujúce sa činnosti (napr. pravidelné faktúry),
• strážiť legislatívne zmeny a prispôsobiť sa im automaticky – vďaka tomu máte istotu, že fakturujete správne aj po zmenách zákonov,
• a tiež postráži, aby na faktúre nechýbali žiadne povinné údaje – pri vystavovaní vás upozorní, ak niečo dôležité chýba.

Či už podnikáte naplno, alebo máte podnikanie ako vedľajšiu činnosť, podobný nástroj vám môže ušetriť nielen čas, ale aj starosti.

3 časté chyby vo faktúrach neplatiteľov DPH

Pokiaľ si faktúry vystavujete ručne a nevyužívate fakturačný program, musíte si dať pozor na správnosť údajov. Program by vás na chyby automaticky upozornil – bez neho ale ľahko prehliadnete niečo dôležité. Chýbajúce alebo nesprávne údaje môžu viesť k účtovným problémom, problémom s daňovým úradom alebo narušeniu vzťahov s klientmi.

Na čo si dať najväčší pozor?

1. Omylom uvedená DPH

Neplatitelia vystavujú faktúry bez DPH – a to aj odberateľom, ktorí sú platiteľmi. Pokiaľ DPH omylom uvediete, stávate sa povinný ju odviesť štátu.

2. Chybne uvedené IČ DPH

Na faktúre IČ DPH radšej neuvádzajte, pokiaľ fakturujete v rámci Slovenska. Aj keď ste osoba registrovaná pre DPH z dôvodu zahraničnej fakturácie (podľa § 7 alebo § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov), IČ DPH patrí v tomto prípade len na doklady pri obchode so zahraničím. Ak sa IČ DPH na faktúru predsa len rozhodnete uviesť, rozhodne nevynechajte slovnú informáciu, že nie ste platiteľom DPH, ako je uvedené nižšie.

3. Chýba označenie „neplatiteľ DPH“

Zákon to síce nenariaďuje, ale prax áno – uvedením tejto informácie predídete nedorozumeniu. Odberateľ si tak nebude chcieť chybne nárokovať odpočet.

Kedy sa stávate platiteľom DPH

Uvedené náležitosti platia iba pre faktúry neplatiteľov DPH – teda do chvíle, než sa stanete platiteľom. Od roku 2025 sa pravidlá pre registráciu k DPH zmenili.

Platiteľom DPH sa stávate:

• 1. januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý váš obrat presiahol 50 000 eur,
• dodaním tovaru alebo služby, ktorým váš obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur,
• dňom, v ktorom sa stanete právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie (zlúčením, splynutím alebo rozdelením),
• dňom nadobudnutia podniku alebo jeho časti, ak nadobudnete v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku,
• dňom účinnosti premeny pri odštiepení alebo cezhraničnom odštiepení, ak na vás v tuzemsku prechádza hmotný majetok alebo nehmotný majetok platiteľa DPH, ktorý sa rozdelil odštiepením alebo cezhraničným odštiepením,
• dňom, v ktorom dodáte stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok, ak sa z dodania má presiahnuť obrat 62 500 eur,
• dňom, v ktorom prijmete platbu pred dodaním stavby, časti stavby alebo stavebného pozemku, ak sa z dodania má presiahnuť obrat 62 500 eur,
• dňom dodania tovaru s miestom dodania v tuzemsku, ak uľahčujete dodanie tovaru na území Európskej únie uskutočnené zdaniteľnou osobou neusadenou na území Európskej únie osobe inej ako zdaniteľnej osobe prostredníctvom využitia elektronického komunikačného rozhrania (elektronické trhovisko, elektronická platforma, elektronický portál alebo podobný elektronický prostriedok), alebo
• dodaním tovaru alebo služby, alebo nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie, ktoré je predmetom DPH, ak máte v tuzemsku výlučne prevádzkareň a ak nie ste malým podnikom zahraničnej osoby, ktorý uplatňuje oslobodenie od DPH podľa § 68f ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

K platbe DPH sa môžete prihlásiť aj dobrovoľne – v niektorých situáciách to môže byť aj výhodné.

Osoba registrovaná pre DPH: faktúra je bez DPH

Špecifická situácia je v prípade, že ste neplatiteľom DPH, ale napríklad kvôli poskytovaniu služieb v zahraničí sa stanete osobou registrovanou pre DPH (ide o špeciálnu registráciu v podstate len na účely obchodovania so zahraničím). V takom prípade musia vaše faktúry spĺňať rovnaké náležitosti ako u platiteľa DPH.

S výnimkou samotnej DPH. Túto položku na faktúrach neuvádzate, pretože ako osoba registrovaná pre DPH platiteľom DPH v Slovenskej republike nie ste.

Faktúra od neplatiteľa DPH: zhrnutie

Pokiaľ sa chcete vopred pripraviť na možný prechod z daňovej evidencie na vedenie účtovníctva, odporúčame uvádzať od začiatku aj spomínané nepovinné informácie. Vo chvíli, keď sa napríklad z fyzickej osoby zmení forma vášho podnikania na právnickú osobu, urobíte na faktúrach len drobné zmeny.

Pre prehľadnosť uvádzame náležitosti oboch typov faktúr ešte raz: