Musím sa stať platiteľom DPH. Čo teraz?

Kto je platiteľ DPH

Platiteľom DPH je podnikateľ (SZČO alebo firma), ktorý sa k dani z pridanej hodnoty registroval povinne alebo dobrovoľne. Platitelia DPH musia uvádzať daň na faktúrach, odvádzať ju štátu a podávať pravidelné daňové priznania.

Ako sa stať platiteľom DPH

Novým platiteľom DPH sa podľa § 4 zákona o DPH stávate v deviatich situáciách:

SITUÁCIA 1: Prekročíte obrat 50 000 eur za kalendárny rok

Pokiaľ v danom roku vystavíte faktúry za viac ako 50 000 eur, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka.

Platiteľom sa ale môžete v tomto prípade stať aj skôr – stačí uviesť túto skutočnosť v žiadosti o registráciu pre DPH, prípadne ju oznámiť daňovému úradu neskôr do konca príslušného kalendárneho roka.

SITUÁCIA 2: Váš obrat prekročí 62 500 eur v kalendárnom roku

Od 1. januára 2025 platí vyšší limit obratu, po ktorého prekročení sa stávate platiteľom DPH automaticky dodaním tovaru alebo služby, ktorým prekročíte obrat 62 500 eur.

SITUÁCIA 3: Rozhodnete sa prihlásiť dobrovoľne

Pokiaľ chcete DPH uplatňovať (napr. kvôli odpočtom z nákupov), môžete sa k dani prihlásiť aj bez dosiahnutia limitu.

SITUÁCIA 4: Stanete sa právnym nástupcom iného platiteľa DPH

Pokiaľ váš predchodca, ktorý zanikol bez likvidácie (teda zlúčením, splynutím alebo rozdelením), bol platiteľom DPH a vy sa stanete jeho právnym nástupcom, tak automaticky sa stávate platiteľom DPH aj vy.

SITUÁCIA 5: Prevezmete firmu od iného platiteľa DPH

Napríklad kúpite podnik platiteľa DPH alebo časť podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku. V takom prípade sa platiteľom DPH stávate odo dňa nadobudnutia tohto podniku alebo jeho časti.

SITUÁCIA 6: Vaša firma vznikne premenou odštiepením

Pri premene odštiepením rozdeľovaná spoločnosť nezaniká, ale časť jej majetku prechádza na jednu alebo viac existujúcich a/alebo novozaložených spoločností. Pri premene odštiepením platiteľa DPH sa stávajú platiteľom DPH aj tieto spoločnosti, na ktoré prechádza majetok rozdeľovanej spoločnosti – platiteľa DPH.

SITUÁCIA 7: Dodáte hodnotnú stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok

Ak sa dodaním stavby, časti stavby alebo stavebného pozemku má presiahnuť obrat 62 500 eur, tak sa platiteľom DPH stávate dňom ich dodania alebo dňom prijatia platby (preddavku, resp. zálohy) pred ich dodaním.

SITUÁCIA 8: Uľahčujete dodanie tovaru z tretích krajín cez elektronický portál

Ak ako podnikateľ uľahčujete dodanie tovaru na území EÚ uskutočnené podnikateľom neusadeným na území EÚ osobe inej ako podnikateľovi prostredníctvom elektronického trhoviska, elektronickej platformy, elektronického portálu a podobne, tak platí fikcia, že práve vy ste tento tovar prijali a dodali. Dňom dodania tohto tovaru s miestom dodania v tuzemsku sa stávate platiteľom DPH.

SITUÁCIA 9: Máte v SR len prevádzkareň a uskutočníte tu obchod

Ak ako podnikateľ máte na Slovensku výlučne prevádzkareň, tak platiteľom DPH sa stanete aj dodaním tovaru alebo služby alebo nadobudnutím tovaru na Slovensku z iného členského štátu EÚ, ktoré je predmetom dane.

Povinnosti nových platiteľov DPH

Noví platitelia DPH sa musia pripraviť na nové zákonné povinnosti. Tieto povinnosti platia pre všetkých platiteľov – nezáleží na tom, či podnikáte ako SZČO alebo máte firmu (napr. s. r. o.):

KROK 1: Podajte žiadosť o registráciu pre DPH

Ak sa máte stať alebo stanete platiteľom DPH, tak musíte podať žiadosť o registráciu daňovému úradu najneskôr do 5 pracovných dní:

• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur,
• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak ste jedným dodaním tovaru alebo služby rovno presiahli obrat 62 500 eur bez toho, aby ste predtým presiahli obrat 50 000 eur a z tohto dôvodu podávali žiadosť o registráciu pre DPH,
• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak ste tento obrat presiahli po predchádzajúcom presiahnutí obratu 50 000 eur, ale žiadosť o registráciu pre DPH z dôvodu presiahnutia obratu 50 000 eur ste ešte v zákonnej lehote nepodali,
• odo dňa, v ktorom ste sa stali platiteľom DPH v ostatných prípadoch.

KROK 2: Pripravte účtovníctvo a evidenciu na účely DPH

Od okamihu, ktorým sa stanete platiteľom DPH, ste povinný viesť podrobné záznamy o dodaných tovaroch a službách, o prijatých tovaroch a službách v členení na tovary a služby s možnosťou odpočítania DPH, bez možnosti odpočítania DPH a s možnosťou pomerného odpočítania DPH. Takisto musíte viesť podrobné záznamy v súvislosti so zahraničnými dodaniami a nadobudnutiami tovarov a služieb a v súvislosti s rôznymi osobitnými režimami uplatnenia DPH. Tieto povinnosti podrobne upravuje § 70 zákona o DPH.

KROK 3: Upravte nastavenie svojho účtovného alebo fakturačného systému

Platitelia DPH musia zabezpečiť, aby ich fakturačný alebo pokladničný systém vystavoval faktúry (daňové doklady) v súlade so zákonom.

Upravte si nastavenie tak, aby vystavované faktúry zodpovedali požiadavkám zákona o DPH, vrátane tých zjednodušených. Vaša fakturačná aplikácia musí predovšetkým správne uvádzať IČ DPH a pracovať s aktuálnymi sadzbami DPH.

KROK 4: Nastavte si zdaňovacie obdobie

Nový platiteľ DPH je počas prvých 12 mesiacoch automaticky mesačným platiteľom – priznanie k DPH a kontrolný výkaz teda podávate každý mesiac, aj keď máte malý obrat.

KROK 5: Pripravte sa na podanie prvého daňového priznania

Priznanie k DPH sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy. Termín je vždy do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

KROK 6: Počítajte s kontrolným a prípadne súhrnným výkazom

Pokiaľ uskutočňujete zdaniteľné plnenia v tuzemsku, máte povinnosť podávať kontrolný výkaz s prehľadom vydaných a prijatých faktúr.

Ak dodávate tovary alebo služby do EÚ, podávate aj súhrnný výkaz.

KROK 7: Informujte zákazníkov, dodávateľov i účtovníkov o zmene

Oznámte zmenu všetkým, ktorých sa to týka – odberateľom, účtovníkom, ale aj dlhodobým dodávateľom.

Dodávatelia by vám mali začať vystavovať daňové doklady (faktúry) s vaším IČ DPH, teda daňovým identifikačným číslom. Bez toho si nemôžete uplatniť odpočet DPH.

Aktualizujte svoje fakturačné údaje (napr. pridajte IČ DPH) a uistite sa, že vaši partneri budú od teraz vystavovať faktúry správne. Tiež overte, že váš účtovník vie o zmene a má k dispozícii všetky aktuálne podklady.

Na čo si dať pozor ako nový platiteľ DPH

Prechodné obdobie: staré faktúry vs. nové postavenie

Vystavili ste faktúru tesne pred registráciou, ale plnenie nastane až po nej? V tom prípade už môže ísť o zdaniteľné plnenie platiteľa. Sledujte starostlivo dátum vzniku daňovej povinnosti, nielen dátum vystavenia dokladu. Inak vám hrozí oprava a dodatočné odvedenie DPH.

Oneskorená registrácia: DPH musíte spätne dopočítať

Pokiaľ podáte žiadosť o registráciu pre DPH neskoro, ale už ste sa platiteľom stali (napr. prekročením obratu), budete musieť:

• spätne vystaviť faktúry (daňové doklady),
• dopočítať daň z už vystavených čiastok,
• prípadne informovať odberateľov a opraviť faktúry.

Zákon je v tomto ohľade prísny a aj keď ide o administratívne pochybenie, daňový úrad môže dorubiť daň a udeliť pokutu.

Uplatnenie odpočtu: až keď je všetko v poriadku

Nárok na odpočet DPH vzniká, až keď máte správne vystavený daňový doklad (faktúru), ste už platiteľom a plnenie sa viaže na vašu ekonomickú činnosť. Nestačí iba faktúra – kontrolujte tiež, či dodávateľ správne uviedol vaše IČ DPH a či išlo skutočne o zdaniteľný obchod.

Pozor na oslobodené plnenie

Nie všetka vaša činnosť môže podliehať DPH. Pokiaľ poskytujete napríklad zdravotné služby, finančné služby alebo prenájom nehnuteľností, časť týchto plnení môže byť oslobodená bez nároku na odpočet.

Overovanie obchodných partnerov

Pri nákupe alebo predaji si overujte, či:

• je partner platiteľom DPH,
• je partner registrovaný v zozname platiteľov (finančná správa, VIES),
• nie ste v režime ručenia za nezaplatenú daň.

Overujte dodávateľa v zozname platiteľov DPH. Rizikom je platba na iný účet, než má uvedený v zozname. A čo by sa stalo, ak by váš dodávateľ neodviedol DPH? Štát by ju mohol vymáhať od vás ako od ručiteľa. Vo výsledku by ste museli DPH zaplatiť dvakrát.

Finančná rezerva pre odvody DPH

Keď vystavíte faktúru s DPH, napríklad so sadzbou 23 %, máte povinnosť túto sumu odviesť daňovému úradu – a to do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

DPH v praxi: ako si spočítate zisk

Keď nakupujete tovary alebo služby a  platíte daň, štát vám DPH vráti. Pokiaľ tovary alebo služby predávate (daň platí váš zákazník), odvádzate DPH štátu.

Na Slovensku teraz platia tri sadzby DPH:

• základná 23 %,
• prvá znížená 19 % a
• druhá znížená 5 %.

Základná sadzba sa používa na tovary alebo služby, na ktoré sa neuplatňuje znížená sadzba – upresňuje ich § 27, príloha č. 7 a príloha č. 7a zákona o DPH.

Na príklade si ukážeme, ako funguje DPH v praxi.

Ako môžem platenie DPH zrušiť?

O zrušenie platiteľstva DPH môžete požiadať iba vtedy, ak váš obrat v predchádzajúcom kalendárnom roku nepresiahol 50 000 eur.

Zároveň platí, že musíte byť platiteľom DPH minimálne jeden kalendárny roka odo dňa, v ktorom ste sa stali platiteľom DPH. Pokiaľ túto podmienku nespĺňate, daňový úrad vašu žiadosť o zrušenie platiteľstva zamietne.

Platiteľstvo vám môže zrušiť aj daňový úrad z vlastnej iniciatívy – napríklad, ak dlhodobo odovzdávate nulové daňové priznania a nevykonávate žiadnu ekonomickú činnosť, alebo opakovane nepodávate daňové priznanie, kontrolný výkaz, neplatíte daň alebo nie ste zastihnuteľný na svojej adrese. V takom prípade vám daňový úrad zašle rozhodnutie, že uplynutím určitého dňa bude vaše platiteľstvo ukončené.

Zrušením registrácie ale vaše povinnosti nekončia. Musíte znížiť nárok na predtým uplatnený odpočet DPH, resp. predtým odpočítanú DPH čiastočne vrátiť naspäť, pokiaľ máte v obchodnom majetku majetok, pri ktorého nadobudnutí ste si uplatnili odpočet DPH. Ide napríklad o zásoby alebo dlhodobý majetok, ktorý ste zaobstarali ako platiteľ.

Kedy sa platiteľstvo DPH oplatí?

Podnikatelia sa platiteľmi DPH stávajú aj dobrovoľne. Oplatí sa totiž predovšetkým tým, ktorí:

• nakupujú od platiteľov DPH a môžu si tak uplatniť odpočet dane,
• predávajú platiteľom DPH, ktorí si daň tiež odpočítajú,
• obchodujú v rámci EÚ alebo mimo nej, či už s tovarom alebo službami,
• nakupujú sa základnou sadzbou a predávajú so zníženou, čím zvyšujú maržu (napr. potravinári, ubytovatelia),
• plánujú nákup drahého majetku, kde uplatnenie odpočtu prinesie významnú úsporu.