SZČO: aké úľavy na dani uplatniť

Článok je nielen pre rodičov SZČO a daňové úľavy uvádzame pre roky 2024 a 2025.

SZČO: ako uplatniť úľavu na dani

Ako SZČO získate úľavu raz ročne pri podaní daňového priznania. Zamestnanci môžu naopak niektoré úľavy čerpať mesačne a zohľadniť si ich pri výpočte čistej mzdy, na iné sa im prihliadne až pri vykonaní ročného zúčtovania dane.

Daňové priznanie sa vždy podáva spätne. Pri podaní priznania na jar roku 2025 čerpáte úľavy za rok 2024. Než sa do vyplnenia daňového priznania pustíte, prejdite si úľavy, na ktoré máte nárok a pripravte si podklady, ktoré na ich čerpanie doložíte.

Pre rok 2025 vzrastie nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela, ale naopak daňový bonus na dieťa sa zníži a vekovo ešte viac obmedzí.

Ako SZČO čerpáte pri splnení podmienok tieto úľavy:

TIP: Čítajte, ako a dokedy podať daňové priznanie digitálne.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť, ktorú si uplatníte v rozsahu podľa výšky vášho základu dane z príjmov, a nemusíte pri tom nič preukazovať. Nárok na ňu majú všetci daňovníci, ktorí mali v príslušnom roku zdaniteľné príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a zo závislej činnosti – SZČO, zamestnanci aj napríklad pracujúci študenti a za určitých podmienok aj dôchodcovia.

V roku 2024 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka:

• 5 646,48 eura, ak ste dosiahli základ dane nepresahujúci sumu 24 952,06 eura,
• vo výške rozdielu medzi sumou 11 884,50 eura a 1/4 základu dane, ak ste dosiahli základ dane presahujúci sumu 24 952,06 eura.

V roku 2025 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka:

• 5 753,79 eura, ak ste dosiahli základ dane nepresahujúci sumu 25 426,27 eura,
• vo výške rozdielu medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak ste dosiahli základ dane presahujúci sumu 25 426,27 eura.

V prípade dôchodcov, ktorí boli k 1. januáru poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia alebo ak im bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. januáru príslušného roka alebo k 1. januáru predchádzajúcich rokov, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Môže byť teda aj nulová.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku či manžela s nízkymi príjmami

Ak máte manželku či manžela s príjmami maximálne 5 162,50 eura za rok 2024 (pre rok 2025 platí suma 5 260,61 eura), máte za určitých podmienok nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela. Do príjmov manželky či manžela sa nepočíta napríklad príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, daňový bonus na vyživované dieťa či študijné štipendium.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) v roku 2024:

• ak ste dosiahli základ dane z príjmov nepresahujúci 47 537,98 eura, je suma 5 162,50 eura znížená o prípadný vlastný príjem manželky (manžela),
• ak ste dosiahli základ dane z príjmov presahujúci 47 537,98 eura, je suma 17 046,99 eura znížená o 1/4 základu dane a znížená o prípadný vlastný príjem manželky (manžela).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) v roku 2025:

• ak ste dosiahli základ dane z príjmov nepresahujúci 48 441,43 eura, je suma 5 260,61 eura znížená o prípadný vlastný príjem manželky (manžela),
• ak ste dosiahli základ dane z príjmov presahujúci 48 441,43 eura, je suma 17 370,97 eura znížená o 1/4 základu dane a znížená o prípadný vlastný príjem manželky (manžela).

V prípade výsledku zápornej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) je jej výška nula. Manželka (manžel), na ktorú je možné si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, musí žiť s daňovníkom v domácnosti a spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• starať sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti,
• poberať peňažný príspevok na opatrovanie,
• byť zaradená do evidencie nezamestnaných na úrade práce,
• považovať sa za občana so zdravotným alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vzali ste sa v roku, za ktorý podávate daňové priznanie? Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) získate iba za mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Ročnú nezdaniteľnú časť základu dane vydelíte 12 mesiacmi a vynásobíte mesiacmi, na začiatku (k prvému dňu) ktorých boli splnené podmienky. Ak ste napríklad uzatvorili manželstvo 10. septembra, uplatníte nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) za október, november a december vo výške 3/12 jej celoročnej sumy.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela v daňovom priznaní nijako nepreukazujete – neprikladáte žiadnu prílohu.

Nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na dôchodok

Ak si platíte príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt alebo príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. „tretí pilier“), môžete si ich uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane. Výška tejto nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2024 aj 2025 rovná sume zaplatených príspevkov na tieto sporenia, ale je ohraničená sumou maximálne 180 eur za rok.

Na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

• príspevky ste zaplatili na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte,
• nemáte uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.

K priznaniu neprikladáte žiadnu prílohu pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v podobe príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a doplnkové dôchodkové sporenie.

Daňový bonus na dieťa

Úľava, ktorú využijú rodičia detí za rok 2024 až do 25 rokov a za rok 2025 len do 18 rokov, ak tieto deti študujú dennou formou na strednej škole alebo dennou formou na vysokej škole. Daňový bonus čerpá vždy len jeden z rodičov, prípadne pomernú časť daňového bonusu po časť roka čerpá jeden z rodičov na všetky deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov (napríklad za prvý polrok matka, za druhý polrok otec).

Ak máte teda napríklad dve deti vo veku do 15 rokov a ako SZČO vykážete za rok 2024 základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 000 eur, získate v roku 2024 daňový bonus vo výške 810 eur (2 deti x 12 mesiacov x 140 eur, čo je 3 360 eur, ale maximum je 810 eur ako 27 % z o základu dane z príjmov 3 000 eur). Pre porovnanie, v rovnakej situácii by ste v roku 2025 získali daňový bonus vo výške 1 080 eur (2 deti x 12 mesiacov x 100 eur, čo je 2 400 eur, ale maximum je 1 080 eur ako 36 % zo základu dane z príjmov 3 000 eur).

Daňový bonus na dieťa sa uplatňuje až po odpočítaní všetkých nezdaniteľných častí základu dane a následnom výpočte celkovej dane z príjmov. Buď sa vám zníži daň, alebo vám bude rozdiel medzi daňovým bonusom a daňou vyplatený – keď vám po odpočítaní daňového bonusu vyjde záporná suma. Bonus vám vyplatí daňový úrad, ale musíte o to v daňovom priznaní požiadať.

Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa priložte k daňovému priznaniu kópiu rodného listu dieťaťa (prípadne doklad o osvojení dieťaťa, doklad o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a kópiu rodného listu dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak dieťa študuje dennou formou na strednej škole alebo vysokej škole, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku). Ak ste však tieto doklady už k minulým daňovým priznaniam priložili a nič sa v nich nezmenilo, tak ich už k daňovému priznaniu neprikladáte.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky

Ak splácate hypotéku, môžete si za určitých podmienok na ňu uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky. Suma aj podmienky na uplatnenie tohto daňového bonusu sú mierne odlišné podľa toho, či ste zmluvu o úvere na bývanie uzatvorili najneskôr do 31. decembra 2023, alebo najskôr od 1. januára 2024.

Ak ste zmluvu o úvere na bývanie uzatvorili:

• najneskôr do 31. decembra 2023, tak daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov vypočítaných z výšky poskytnutého úveru na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur, na jednu hypotekárnu zmluvu na jednu slovenskú nehnuteľnosť, ktorou je byt alebo rodinný dom,
• najskôr od 1. januára 2024, tak daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov vypočítaných z výšky poskytnutého úveru na bývanie na jednu hypotekárnu zmluvu na jednu slovenskú nehnuteľnosť, ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiaci výlučne k vášmu vlastnému trvalému bývaniu alebo k vášmu vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami.

Je ustanovená aj maximálna výška (strop) daňového bonusu na zaplatené úroky z úveru na bývanie, ktorá je:

• 400 eur ročne pre hypotekárne zmluvy uzatvorené najneskôr do 31. decembra 2023,
• 1 200 eur ročne pre hypotekárne zmluvy uzatvorené najskôr od 1. januára 2024.

Maximálne obdobie uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky je päť rokov a začína sa mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.

Pre nárok na daňový bonus na zaplatené úroky musíte:

• mať ku dňu podania žiadosti o hypotéku najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov a
• mať priemerný mesačný príjem za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola hypotekárna zmluva uzatvorená, najviac vo výške:
  • 1,3 násobku priemernej mesačnej mzdy za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola hypotekárna zmluva uzatvorená, ak ste hypotekárnu zmluvu uzatvorili najneskôr do 31. decembra 2023,
  • 1,6 násobku priemernej mesačnej mzdy za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola hypotekárna zmluva uzatvorená, ak ste hypotekárnu zmluvu uzatvorili najskôr od 1. januára 2024.

Rovnako ako pri daňovom bonuse na dieťa, aj o sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje už vypočítaná daň z príjmov. Najskôr sa však daň znižuje o daňový bonus na dieťa a potom o daňový bonus na zaplatené úroky. Ak je daňový bonus na zaplatené úroky vyšší ako daň znížená o daňový bonus na dieťa, rozdiel vám vyplatí daňový úrad. Požiadajte o to v daňovom priznaní.

Pre uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z úveru na bývanie priložte k daňovému priznaniu potvrdenie vystavené bankou.