Na aký tovar sa vzťahuje znížená sadzba DPH a ako ju určíte

Sadzby DPH

Daň z pridanej hodnoty (DPH) sa okrem vybraných produktov, ktoré sú od dane oslobodené, platí pri všetkých tovaroch a službách. DPH platia všetci spotrebitelia v cene kupovaného tovaru, štátu ju odvádzajú predajcovia.

V súčasnosti máme na Slovensku tri sadzby DPH:

• základná sadzba 23 %,
• prvá znížená sadzba 19 %,
• druhá znížená sadzba 5 %.

Pri väčšine výrobkov a služieb sa platí základná sadzba DPH. Časť výrobkov sa však považuje za nevyhnutnosti a k ich cene sa preto pripočíta iba znížená sadzba dane, aby boli pre spotrebiteľov čo najdostupnejšie.

TIP: Čítajte návod na výpočet DPH krok za krokom.

S rôznymi sadzbami daní a ich výpočtom pre fakturáciu vám pomôže fakturačný program iDoklad.

Prvá a druhá znížená sadzba DPH

Tovary a služby, ktoré spadajú do kategórie prvej a druhej zníženej sadzby DPH, podrobne vymenúvajú príloha č. 7 a príloha č. 7a zákona o dani z pridanej hodnoty + niektoré sú priamo vymenované v § 27 zákona o dani z pridanej hodnoty.

Prvá znížená sadzba DPH vo výške 19 % sa uplatňuje na tovary uvedené .v prílohe č. 7 bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:

• potraviny okrem potravín, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH,
• vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd,
• elektrická energia, ocot, soľ,
• reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu.

Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 2 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:

• hovädzie, bravčové a hydinové mäso,
• mlieko, maslo, smotana, jogurt,
• zemiaky, paradajky, cibuľa,
• čerstvý chlieb a čerstvé rožky,
• šťavy s pridaným cukrom max. 5 g na 100 ml,
• lieky a iné farmaceutické výrobky,
• knihy, noviny, časopisy,
• kontaktné šošovky a okuliarové šošovky,
• hygienické vložky a tampóny,
• ubytovacie služby,
• reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla,
• vstupné na športové podujatia,
• vstupné do fitnescentier.

Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa používa aj na: 

• tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, 
• dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, 
• obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania.

Príklad: Pri predaji 100 % pomarančovej šťavy bez pridaného cukru použijete druhú zníženú sadzbu vo výške 5 %. Pokiaľ predávate pomarančovú šťavu, ktorá obsahuje 10 gramov pridaného cukru na 100 ml, tak sa uplatní prvá znížená sadzba vo výške 19 %.

Záväzné posúdenie sadzby DPH 

Určenie správnej sadzby dane môže byť ťažké. Niektoré tovary čiastočne spĺňajú podmienky na to, aby spadali do jednej z kategórií zníženej sadzby, v celkovom kontexte však ich zaradenie nie je tak jasné.

Ak si nie ste istí, či volíte správne sadzbu DPH, obráťte sa na finančné riaditeľstvo. V žiadosti o záväzné stanovisko uveďte podrobný popis všetkých skutočností, predovšetkým popíšte svoj tovar a navrhnite sadzbu s vašim právnym odôvodnením, ktorú vám riaditeľstvo potvrdí alebo vyvráti. Taktiež uveďte aj sumu predpokladaného obchodného prípadu. Za posúdenie zaplatíte poplatok 1 000 eur, resp. 500 eur, ak ste vysoko spoľahlivý daňový subjekt. Vyhnete sa ale nepríjemnostiam, ak by ste neprávom vyberali na dani viac alebo naopak menej, než máte odvádzať štátu.

TIP: Čítajte, na čo všetko nezabudnúť, keď sa stanete platiteľom DPH.