DVDP: viete, ako naňho?

DVDP: čo to je a prečo je pre podnikateľov dôležitý?

DVDP – dátum vzniku daňovej povinnosti – je kľúčový termín, ktorý označuje, kedy sa služba alebo dodanie tovaru považuje za dokončené na účely DPH. Tento moment definuje, kedy musíte odviesť DPH z vašich príjmov alebo kedy si môžete nárokovať odpočet DPH z vašich výdavkov. Navyše je povinným údajom na každej faktúre (platí pre platiteľov DPH, resp. osoby vyhotovujúce faktúry podľa zákona o DPH).

Každý začínajúci podnikateľ by mal tomuto dátumu venovať zvláštnu pozornosť, pretože správne pochopenie a načasovanie DVDP je kľúčové ako pre efektívne riadenie cash flow a dodržiavanie daňových povinností, tak aj pre plynulý chod a finančné zdravie vašej firmy.

DVDP a dátum vystavenia faktúry: môžu sa líšiť?

DVDP je deň, ku ktorému je platiteľ DPH povinný priznať daň. Dátum vystavenia faktúry je deň, kedy faktúru fakticky vytvoríte a pošlete klientovi. Tieto dva dátumy môžu, ale zároveň nemusia byť rovnaké. V praxi sa môžeme stretnúť s nasledujúcimi situáciami:

1. faktúru vystavíte skôr, ako je DVDP,
2. faktúru vystavíte neskôr, ako je DVDP.

Je dôležité medzi týmito situáciami rozlišovať, aby ste si zaistili správne účtovanie a vyhli sa tak potenciálnym komplikáciám.

DVDP na faktúre v programe iDoklad

Ako určiť DVDP: tovar, služby a nehnuteľnosti

Dátum vzniku daňovej povinnosti upravuje zákon o DPH, konkrétne § 19 až § 21.

Správne určenie DVDP môže byť v praxi náročné, najmä pokiaľ poskytujete služby priebežne alebo sa zaoberáte predajom nehnuteľností. V tomto prípade vám môže pomôcť vhodná fakturačná služba, ako je napr. iDoklad. Tento program automatizuje vystavovanie faktúr a čo sa DVDP týka, automaticky ho pridá do každej vašej faktúry. S iDokladom si tak môžete byť istý, že vaše faktúry sú vždy správne datované a v súlade s daňovými predpismi.

V praxi sa DVDP najčastejšie rieši v súvislosti s dodaním tovaru, nehnuteľností či poskytovaním služieb. Každá z týchto oblastí má svoje špecifiká, ktoré je nutné zohľadniť.

DVDP pri tovare

Podľa zákona o DPH sa za DVDP pri tovare považuje:

• deň dodania tovaru (deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník),
• deň odovzdania tovaru nájomcovi pri dodaní tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky (finančný lízing),
• najneskôr posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar vzťahuje, ak sa dodanie tovaru uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane,
• (u komitenta) deň, keď vzniká daňová povinnosť komisionárovi pri dodaní tovaru na základe komisionárskej zmluvy,
• deň, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja alebo iným spôsobom sa zistí výška obratu pri dodaní tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, známkami alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi peniaze.

Čo keď ale prijmete platbu ešte pred dodaním tovaru, teda pred tým, než DVDP nastane? Potom ste povinní priznať daň z prijatej platby ku dňu prijatia platby.

V praxi sa preto riaďte pravidlom „kto skôr príde, ten skôr melie“ – či už ide o odovzdanie tovaru alebo prijatie platby. Táto zásada vám pomôže zorientovať sa v dátovom slede a zaistiť si správne daňové účtovanie.

Pozor si dajte na situácie, v ktorých vystavujete faktúru neskôr ako DVDP! Podľa § 73 ods. 1  zákona o DPH ste povinný faktúru vystaviť do 15 dní odo dňa dodania alebo odo dňa prijatia platby pred dodaním alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá. To vo všeobecnosti znamená, že lehota na vystavenie faktúry je 15 dní od DVDP. Ak svoju daňovú povinnosť porušíte a faktúru vystavíte až po uplynutí 15-dňovej lehoty, hrozí vám pokuta až 3 000 eur.

DVDP pri službách

DVDP sa pri službách určuje podobne ako pri tovare. Je určený týmto okamihom:

• dňom dodania služby (t. j. deň, kedy je služba poskytnutá),
• najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávanú službu vzťahuje, ak sa dodanie služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane,
• dňom prijatia platby, ak je platba prijatá pred dodaním služby,
• dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu za službu, ak obstarávateľ vo svojom mene pre inú osobu obstará dodanie služby (najneskôr posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná).

Vždy sa riaďte dátumom, ktorý nastal ako prvý.

Pokiaľ teda napríklad vystavíte zálohovú faktúru na služby skôr, než budú skutočne poskytnuté, DVDP bude rovnaký ako dátum prijatia platby (zálohy) z tejto faktúry.

DVDP pri nehnuteľnostiach

Dátum vzniku daňovej povinnosti sa pri nehnuteľnostiach stanoví ako:

• deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností,
• deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností,
• deň odovzdania stavby pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy,
• deň prijatia platby, ak je platba prijatá pred dodaním nehnuteľnosti.

Stále sa riadite kľúčovým pravidlom: čo nastane prvé, to platí.

DVDP: ako je to s neplatiteľom DPH?

Ste neplatiteľom DPH? Aj vy by ste mali venovať pozor dátumu vzniku daňovej povinnosti. A to v situáciách, keď sa stávate platiteľom DPH. Najčastejšie sa to stáva v týchto 4 situáciách:

1. Dosiahnete za kalendárny rok obrat vyšší ako 50 000 eur.
2. Z dôvodu prijatia služieb z krajín EÚ alebo poskytnutia služieb do krajín EÚ alebo z dôvodu prijatia tovarov z krajín EÚ sa stanete osobou registrovanou pre DPH.
3. Stanete sa právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie (zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie spoločnosti).
4. Nadobudne v tuzemsku majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku.

Viac sa situáciách vyššie dočítate v našom článku.