Čo je odložená daň a kedy sa vás týka

Odložená daň v účtovníctve

Odložená daň je účtovný nástroj, vďaka ktorému majú firmy verný obraz o aktuálnom stave svojho podnikania. Napomáha tomu, aby účtovníctvo viac zodpovedalo reálnemu stavu financií. Odložená daň tak nie je daňou v pravom slova zmysle a nesúvisí so samotnou platbou dane z príjmov.

Odložená daň v účtovníctve napravuje rozdiely medzi účtovným a daňovým pohľadom na financie vo firme. Pokiaľ prijmete faktúru za nájomné so 14-dňovou splatnosťou, vzniká vám tým náklad, ale daňový výdavok to bude až vo chvíli, keď zákazníkovi faktúru zaplatíte. Náklady na nájomné sú totižto daňovým výdavkom len po zaplatení. Keď túto faktúru za nájomné obdržíte na konci decembra a klientovi ju zaplatíte až v nasledujúcom roku, vzniká rozdiel, ktorý do účtovníctva zaevidujete ako odloženú daňovú pohľadávku.

Koho sa odložená daň týka

Ak ste sa s odloženou daňou nestretli, nemusí to byť chyba. Nie každý totiž má povinnosť odloženú daň sledovať a účtovať o nej.

Odložená daň sa týka všetkých účtovných jednotiek (podnikateľov a firiem), ktoré účtujú v sústave podvojného účtovníctva a:

• majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom, alebo
• sa pre účtovanie o nej dobrovoľne rozhodnú.

Druhy odloženej dane

Odložená daň z príjmov môže mať podobu:

• odloženého daňového záväzku, čo je suma, ktorá vám v budúcnosti zvýši daň z príjmov – obvykle vzniká, keď vám vychádzajú účtovné odpisy nižšie ako daňové,
• alebo odloženej daňovej pohľadávky, ide teda o sumu, ktorá vám v budúcnosti daň z príjmov zníži – napríklad vzniká, keď máte nevyužitú daňovú stratu odpočítateľnú od základu dane z príjmov v budúcnosti, účtovné odpisy sú vyššie ako daňové, máte opravnú položku k pohľadávke, ktorá bude daňovým výdavkom až neskôr, alebo máte prijatú nezaplatenú faktúru, ktorá bude daňovým výdavkom až po zaplatení.

Odloženú daň teda naozaj vo chvíli, keď o nej účtujete, neplatíte, ale musíte ju vypočítať a vykázať.