Poznáte limity pre platiteľa DPH? Pozor na zmeny v zákone

Ako sa stanete platiteľom DPH?

Slovenská legislatíva rozoznáva dva spôsoby, ktorými vám vznikne povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty. Tým prvým je dobrovoľná registrácia, ktorá je pre niektorých podnikateľov výhodná (napr. firmy obchodujúce prevažne s platiteľmi DPH alebo podnikatelia predávajúci tovar firmám v EÚ, ktorý predtým nakúpili na Slovensku). Druhým spôsobom je registrácia povinná, ktorá vás čaká v prípade splnenia niektorej z podmienok uložených zákonom o dani z pridanej hodnoty:

1. v kalendárnom roku váš obrat presiahol 50 000 eur, ale nepresiahol 62 500 eur (platiteľom DPH sa stanete až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka),
2. v kalendárnom roku váš obrat presiahol 62 500 eur (platiteľom DPH sa stanete už dodaním tovaru alebo služby, ktorým tento obrat presiahnete),
3. stali ste sa právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie (zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie spoločnosti),
4. nadobudli ste v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku,
5. prešiel na vás v tuzemsku hmotný majetok alebo nehmotný majetok platiteľa DPH, ktorý sa rozdelil odštiepením alebo cezhraničným odštiepením,
6. dodali ste stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok (alebo prijali ste platbu pred ich dodaním), ak sa z tohto dodania má presiahnuť obrat 62 500 eur,
7. dodali ste tovar s miestom dodania v tuzemsku, ak ste zdaniteľnou osobou podľa § 8 ods. 7 prvej vety zákona o dani z pridanej hodnoty,
8. dodali ste tovar alebo službu, alebo nadobudli ste tovar v tuzemsku z iného členského štátu EÚ, ak toto nadobudnutie je predmetom DPH, máte v tuzemsku výlučne prevádzkareň a nie ste malým podnikom zahraničnej osoby, ktorý uplatňuje oslobodenie od DPH podľa § 68f ods. 2 zákona o dani z pridanej hodnoty.

Limit obratu – pozor na definície

Práve limit platiteľa DPH je najčastejším dôvodom, prečo povinnosť platiť DPH vzniká. Z hľadiska legislatívy ho upravuje zákon o dani z pridanej hodnoty, podľa ktorého sa obratom rozumie: „hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem hodnoty tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňa do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby.“

Práve vo vymedzení obratu sa skrývajú právne kľučky, ktoré môžu menej skúseného podnikateľa zmiasť. V prvom rade je dôležité, že sa do neho zahŕňajú len tovary a služby dodané v tuzemsku. Tovary a služby s miestom dodania v zahraničí sa do obratu nezahŕňajú. Ďalej, pri obrate po novom platí aj to, že sa posudzuje za kalendárny rok, nie za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Pri počítaní obratu potom nie je rozhodujúce, či k prevodu peňazí došlo alebo nie a do obratu sa tak počíta dodanie tovaru alebo služby k dátumu jeho uskutočnenia. Súčasťou obratu naopak nie je hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku.

Zmeny v limite pre platiteľa DPH

V súčasnosti sa platiteľom DPH stávate s obratom vyšším ako 50 000, resp. 62 500 eur. Novela zákona o dani z pridanej hodnoty schválená v apríli 2024 tak tento limit zvýšila z predchádzajúcich 49 790 eur. Táto zmena nadobudla účinnosť od 1. januára 2025.

Novinkou je aj to, že obrat sa od roku 2025 sleduje nie za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, ale sleduje sa za obdobie kalendárneho roka, teda za obdobie od 1. januára do 31. decembra. V nadväznosti na to, ak v kalendárnom roku presiahnete obrat 50 000 eur, tak sa platiteľom DPH stanete až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka. A ak v kalendárnom roku presiahnete obrat 62 500 eur, tak sa platiteľom DPH stanete ihneď, teda už dodaním tovaru alebo služby, ktorým túto hodnotu obratu presiahnete.

Daňovému úradu ste povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom ste presiahli obrat 50 000 eur. Ak však jedným dodaním tovaru alebo služby rovno presiahnete obrat 62 500 eur (t. j. bez toho, aby ste boli povinný podať žiadosť o registráciu z dôvodu presiahnutia obratu 50 000 eur), tak taktiež podávate daňovému úradu žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa jeho presiahnutia. A ak najskôr presiahnete obrat 50 000 eur a do 5 pracovných dní presiahnete aj obrat 62 500 eur a žiadosť o registráciu z dôvodu presiahnutia obratu 50 000 eur ste ešte nepodali, tak musíte podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa presiahnutia obratu 62 500 eur. V podobnej situácii, ak najskôr presiahnete obrat 50 000 eur, potom podáte žiadosť o registráciu z dôvodu presiahnutia obratu 50 000 eur a do 31. decembra prebiehajúceho roka presiahnete aj obrat 62 500 eur, tak to musíte daňovému úradu bezodkladne oznámiť.

Okrem toho, ak v kalendárnom roku presiahnete obrat 50 000 eur, tak máte možnosť v žiadosti o registráciu pre DPH zvoliť si možnosť, že platiteľom DPH sa chcete stať ihneď (nemusíte čakať až do 1. januára nasledujúceho roka). Prípadne, ak si rozmyslíte až neskôr, že sa chcete stať platiteľom DPH už v priebehu roka, tak toto rozhodnutie môžete daňovému úradu oznámiť kedykoľvek do 31. decembra prebiehajúceho roka.

Zákon o dani z pridanej hodnoty naďalej umožňuje stať sa dobrovoľným platiteľom DPH aj tým, ktorých obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahol 50 000 eur. Postačuje podať žiadosť o registráciu pre DPH a daňový úrad vás zaregistruje, pridelí vám IČ DPH a vydá rozhodnutie o registrácii najneskôr do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti. Dňom uvedeným v rozhodnutí o registrácii pre DPH sa stanete platiteľom DPH.

S iDokladom máte o limite pre platiteľa DPH prehľad

Nový aj starý limit obratu DPH majú jedno spoločné – pokiaľ doposiaľ platiteľom DPH nie ste, je potrebné limity pozorne sledovať, obzvlášť kvôli krátkej 5-dňovej lehote na podanie žiadosti o registráciu pre DPH; o to viac, pokiaľ sa váš obrat blíži jednej či druhej hranici. V takejto situácii je veľmi dôležité mať poriadok v účtovníctve a môcť rýchlo zistiť svoju aktuálnu hodnotu obratu za zákonom vymedzené obdobie.

Online fakturačný program iDoklad vám tu pomôže hneď v dvoch smeroch. Tým prvým je možnosť všetky svoje faktúry sledovať na jednom mieste v elektronickej podobe, vďaka čomu máte vždy povedomie o situácii svojho podniku. Druhou pomocou je tu automatické sledovanie limitov platiteľstva DPH, kedy vám aplikácia zobrazuje aktuálnu hodnotu obratu za dané obdobie.