eFaktúra na Slovensku: čo platí v roku 2026 a koho čaká povinnosť od roku 2027

E-faktúra obsahuje viac informácií než obyčajné PDF

Faktúra vytvorená v počítači a odoslaná e-mailom je síce elektronickým dokumentom v bežnom zmysle slova, pre režim e-fakturácie však samotné PDF nestačí. Účtovný program z neho totiž nedokáže bez ďalšieho spracovania spoľahlivo načítať všetky údaje.

E-faktúra je faktúra, ktorá vzniká, odosiela sa aj prijíma v jednotnom štruktúrovanom elektronickom formáte. Na Slovensku pôjde o XML podľa európskej normy EN 16931, v praxi najčastejšie vo formáte Peppol BIS Billing 3.0.

Vďaka tejto jednotnej štruktúre si fakturačné a účtovné systémy dokážu automaticky odovzdať všetky dôležité údaje – napríklad informácie o dodávateľovi a odberateľovi, sumách, DPH, dátumoch splatnosti alebo jednotlivých položkách faktúry.

Prečo Slovensko zavádza e-fakturáciu

Smernica Európskej únie 2014/55/EU zjednotila pravidlá pre e-faktúry vo verejnom obstarávaní tak, aby ich úrady naprieč členskými štátmi dokázali prijímať a automaticky spracovávať v spoločnom štandarde. Slovensko túto smernicu premietlo do zákona č. 215/2019 Z. z. o zaručenej elektronickej fakturácii.

Výrazne širšiu zmenu prináša balíček ViDA, teda VAT in the Digital Age. Ten prepája štruktúrované elektronické faktúry s rýchlym digitálnym oznamovaním údajov finančným správam. Cieľom je obmedziť daňové úniky a postupne zjednotiť pravidlá naprieč EÚ.

Zmena však nemá pomôcť len štátu. Prínosná môže byť aj pre firmy – zníži množstvo ručného prepisovania dokladov, obmedzí chybovosť, zrýchli obeh faktúr a uľahčí ich výmenu medzi rôznymi systémami aj naprieč štátmi.

Legislatíva e-fakturácie: časová os 2025–2030

Čo platí v roku 2026

V roku 2026 môžu bežné firmy a živnostníci stále fakturovať doterajším spôsobom. Povinnosti sa zatiaľ týkajú len vybraných vzťahov s verejnou správou, pre ktoré už pravidlá elektronickej fakturácie platia. Novú doručovaciu službu však možno využívať dobrovoľne.

Od júna 2026 umožnila Finančná správa podnikateľom vybrať si na svojom portáli certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Firmy si tak budú môcť v predstihu overiť, či ich softvér zvláda vytváranie aj príjem XML faktúr, a vyskúšať si celý obeh dokladu ešte pred spustením povinného režimu.

Kto musí od roku 2027 vystavovať e-faktúry

Od 1. januára 2027 platí povinnosť vystavovať e-faktúry predovšetkým pre platiteľov DPH so sídlom na Slovensku. Povinnosť vznikne pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania na Slovensku tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe.

V praxi pôjde najmä o:

• fakturáciu medzi dvoma firmami alebo podnikateľmi (teda B2B),
• fakturáciu živnostníkovi či inej osobe vykonávajúcej ekonomickú činnosť,
• fakturáciu orgánu verejnej správy alebo inej organizácii (teda B2G),
• faktúru k platbe prijatej pred uskutočnením takéhoto dodania, ak už vznikla povinnosť vystaviť daňový doklad.

Neplatitelia DPH nebudú mať od januára 2027 povinnosť vystavovať štruktúrované e-faktúry, do systému sa však môžu zapojiť dobrovoľne.

Prechodný režim do 30. júna 2030 sa vzťahuje na tuzemské osoby a tuzemské transakcie. Zahraniční podnikatelia, ktorí sú na Slovensku iba registrovaní na DPH, v tomto období nemusia povinne vystavovať ani prijímať e-faktúry prostredníctvom slovenskej doručovacej služby.

Prijímať e-faktúry budú musieť aj neplatitelia DPH

Okruh príjemcov je širší než okruh povinných vystavovateľov. Schopnosť prijímať e-faktúry musia zabezpečiť tuzemské subjekty, ktorým môže slovenský platiteľ DPH povinnú e-faktúru vystaviť. Nezáleží teda len na tom, či je príjemca platiteľom DPH.

Povinnosť prijímať sa bude týkať napríklad:

• živnostníkov a ďalších samostatne zárobkovo činných osôb,
• spoločností s ručením obmedzeným, akciových spoločností a ďalších firiem,
• advokátov, notárov, architektov, umelcov a ďalších slobodných povolaní,
• samostatne hospodáriacich roľníkov,
• osôb prenajímajúcich nehnuteľnosti v rámci ekonomickej činnosti,
• neziskových organizácií, nadácií a verejných inštitúcií, ak im môže byť e-faktúra podľa zákona vystavená.

Bežných občanov, ktorí nakupujú ako spotrebitelia, sa nový režim netýka. Faktúry za súkromný telefón, energie alebo iné spotrebiteľské služby môžu ďalej dostávať e-mailom, poštou či cez zákaznícky portál tak ako doteraz.

Kedy e-faktúru vystavovať nemusíte

Povinnosť od roku 2027 sa nevzťahuje na každú faktúru. E-faktúru nebude potrebné vystaviť najmä:

• bežnému koncovému spotrebiteľovi (B2C),
• pri vybraných plneniach oslobodených od DPH, pri ktorých zákon nestanovuje povinnosť vystaviť faktúru,
• ak je možné vystaviť zákonom stanovenú zjednodušenú faktúru,
• pri doklade z pokladnice eKasa do sumy 400 eur vrátane DPH alebo pri vybranom doklade z bezobslužného tankovacieho automatu do rovnakého limitu,
• pri transakciách spojených s utajovanými skutočnosťami a v ďalších osobitných bezpečnostných prípadoch stanovených zákonom.

Výnimka z vystavovania zároveň neznamená, že daný subjekt nemusí byť pripravený prijímať e-faktúry od svojich dodávateľov.

Ako bude odosielanie a prijímanie e-faktúr fungovať

Slovenský model stojí na sieti Peppol a na certifikovaných poskytovateľoch doručovacej služby, ktorým sa hovorí digitálni poštári. Nejde o jeden štátny portál. Každý podnikateľ si vyberie poskytovateľa zo zoznamu finančnej správy.

• Pri prepojenom riešení vytvoríte faktúru vo svojom fakturačnom alebo účtovnom programe a systém ju automaticky odošle cez digitálneho poštára.
• Pri jednoduchšom variante nahráte faktúru do webovej alebo mobilnej aplikácie poskytovateľa, ktorá zabezpečí odoslanie, príjem aj odovzdanie dokladu účtovníkovi.

Digitálny poštár skontroluje formát, bezpečne doručí faktúru správnemu príjemcovi a automaticky odovzdá príslušné údaje finančnej správe. Na strane odberateľa sa doklad načíta do programu alebo aplikácie bez ručného prepisovania.

Lehoty, digitálny reporting a sankcie od roku 2027

V prechodnom období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 zostane pre vystavenie e-faktúry zachovaná 15-dňová lehota. Tá spravidla začne plynúť dňom dodania tovaru alebo služby, prípadne dňom prijatia platby, ak k nej dôjde ešte pred dodaním. Pri súhrnnej e-faktúre sa lehota počíta od konca kalendárneho mesiaca, za ktorý sa faktúra vystavuje.

S povinnou e-faktúrou bude v tomto období spojená aj oznamovacia povinnosť voči finančnej správe. Týkať sa bude faktúr odoslaných alebo prijatých prostredníctvom doručovacej služby. Dodávateľ údaje oznámi pri vystavení faktúry. V praxi by však tento reporting mal automaticky zabezpečiť takzvaný digitálny poštár spolu s používaným účtovným alebo fakturačným softvérom.

Za nesplnenie oznamovacej povinnosti, oneskorené oznámenie alebo zaslanie neúplných či nesprávnych údajov môže finančný úrad uložiť pokutu až 10 000 eur. Pri opakovanom porušení môže sankcia dosiahnuť až 100 000 eur.

Pokuta sa neuplatní napríklad vtedy, ak k pochybeniu dôjde pre preukázateľnú technickú poruchu na strane poskytovateľa doručovacej služby a chýbajúce údaje sa doplnia bezodkladne po jej odstránení.

Čo sa zmení od 1. júla 2030

Obdobie 2027–2030 je slovenskou prechodnou etapou zameranou hlavne na tuzemské transakcie. Od 1. júla 2030 sa naplno uplatnia európske pravidlá ViDA a elektronická fakturácia sa rozšíri aj na cezhraničné dodania tovaru a služieb v rámci EÚ.

Pre firmy budú najdôležitejšie tieto zmeny:

• povinné štruktúrované e-faktúry a digitálne oznamovanie údajov sa rozšíria na vybrané cezhraničné transakcie,
• všeobecná lehota na vystavenie faktúry sa skráti z 15 na 10 dní,
• zanikne súhrnný výkaz a údaje o cezhraničných transakciách nahradí digitálny reporting,
• zanikne aj kontrolný výkaz; jeho údaje sa budú oznamovať priebežne prostredníctvom nového systému a vykazovať v daňovom priznaní,
• pri tuzemských transakciách podliehajúcich oznamovacej povinnosti bude elektronická faktúra podmienkou na uplatnenie odpočtu DPH.

Pre slovenské firmy obchodujúce so zahraničím tak postupne zmizne časť rozdielov medzi domácou a cezhraničnou fakturáciou.

Ako sa na e-fakturáciu pripraviť počas roka 2026

Príprava nemusí byť zložitá. Zamerajte sa hlavne na tieto štyri kroky:

1. Zistite, či budete e-faktúry povinne vystavovať, iba prijímať, alebo oboje.
2. Overte si u dodávateľa svojho fakturačného či účtovného programu podporu XML podľa EN 16931, siete Peppol a zákonného reportingu.
3. Vyberte si certifikovaného digitálneho poštára a otestujte vytvorenie, odoslanie, príjem, opravu a odovzdanie dokladu účtovníkovi.
4. Skontrolujte identifikačné údaje obchodných partnerov a nastavte uchovávanie pôvodných XML faktúr počas zákonnej lehoty desiatich rokov.

Ak ste platitelia DPH a faktúry dnes vytvárate vo Worde alebo Exceli a odosielate ich ako PDF, budete potrebovať nástroj, ktorý vytvorí požadovaný štruktúrovaný formát a zabezpečí jeho správne doručenie.

Fakturačný nástroj iDoklad vám už dnes uľahčí bežnú online fakturáciu, udrží doklady prehľadne na jednom mieste a umožní ich jednoduché odovzdávanie účtovníkovi alebo prepojenie s účtovnými systémami.

Často kladené otázky (FAQ) k eFaktúre na Slovensku

Je e-faktúra to isté ako PDF faktúra poslaná e-mailom?

Nie. Tradičné PDF, ktoré vytvoríte v počítači a pošlete e-mailom, nie je z pohľadu nového zákona považované za e-faktúru. E-faktúra je štruktúrovaný elektronický dokument vo formáte XML. Na rozdiel od PDF ju účtovné a fakturačné systémy dokážu načítať a spracovať plne automaticky bez ručného prepisovania. PDF dokument môžete k XML súboru priložiť už len ako vizuálnu prílohu pre ľudské oko.

Koho sa týka povinnosť vystavovať e-faktúry od 1. januára 2027?

Táto povinnosť sa od 1. januára 2027 vzťahuje výhradne na tuzemských platiteľov DPH. Živnostníci a firmy, ktorí nie sú platiteľmi DPH, nemajú od tohto dátumu povinnosť e-faktúry vystavovať.

Musím e-faktúry riešiť, aj keď nie som platiteľom DPH?

Áno, minimálne z pohľadu ich prijímania. Okruh príjemcov e-faktúr je totiž oveľa širší ako okruh tých, ktorí ich musia vystavovať. Od 1. januára 2027 musia byť na príjem e-faktúr technicky pripravené všetky právnické aj fyzické osoby – podnikatelia s prideleným DIČ (vrátane neplatiteľov DPH, lekárov či neziskových organizácií). Ak vám váš dodávateľ (ktorý je platiteľom DPH) vystaví e-faktúru, musíte ju vedieť prijať cez certifikovaný systém.

Čo presne platí počas roku 2026?

Rok 2026 slúži ako prípravná a dobrovoľná fáza. Bežní podnikatelia a živnostníci môžu počas tohto roka fakturovať rovnakým spôsobom ako doteraz. Firmy tak majú dostatok času na to, aby si bezpečne a bez rizika sankcií vyskúšali obeh dokladov v predstihu.

Čo je to „digitálny poštár“ a aká je jeho úloha?

Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby, ktorého schválila Finančná správa SR. Funguje ako bezpečný technologický prostredník. V praxi odosiela a prijíma vaše e-faktúry cez medzinárodnú sieť Peppol a zároveň automaticky v reálnom čase oznamuje potrebné údaje o transakcii Finančnej správe, čím za vás plní zákonnú oznamovaciu povinnosť.

Mení sa od roku 2027 lehota na vystavenie faktúry?

Nie, prechodná lehota zostáva rovnaká. Faktúru je stále potrebné vystaviť do 15 kalendárnych dní od dodania tovaru, služby alebo prijatia platby vopred. Zásadnou zmenou však je, že lehota sa považuje za splnenú až v momente, keď je e-faktúra reálne odoslaná cez certifikovaný systém digitálneho poštára, čím sa dáta okamžite odošlú štátu.

Aké sankcie hrozia v prípade porušenia nových pravidiel?

Ak údaje z faktúry neoznámite Finančnej správe, oznámite ich oneskorene alebo pošlete neúplné či nesprávne informácie, hrozí vám pokuta až do výšky 10 000 EUR. Pri opakovanom porušení predpisov sa táto pokuta môže vyšplhať až na 100 000 EUR. Pokuta sa neuplatní, ak k chybe došlo preukázateľným technickým zlyhaním na strane digitálneho poštára alebo ak išlo o zjavný omyl, ktorý ste okamžite opravili.