Ako na daňové odpisy rýchlo a jednoducho

Majetok sa odpisuje postupne až do výšky vstupnej ceny, aby hospodárenie podniku ovplyvňoval priebežne a nie okamžite. Existujú dva typy odpisov, a to rovnomerné a zrýchlené. Spôsob vypočítavania odpisov si môžete určiť sami len pre majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3 a po jeho stanovení ho už nemožno meniť. Len majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3 totižto môže byť odpisovaný rovnomerne aj zrýchlene. Majetok zaradený do odpisovej skupiny 0, 1, 4, 5 a 6 môže byť odpisovaný len rovnomerne.

Odpisy sa delia nielen podľa rýchlosti, ale aj podľa dôvodu ich evidencie, a to na účtovné a daňové. Zatiaľ čo účtovné odpisy slúžia na prehľad o aktuálnej hodnote majetku a jeho opotrebovaní, dnes nás budú zaujímať najmä daňové odpisy. Tie slúžia k tomu, aby ste si mohli hmotný majetok odpísať z daní. Ten si totiž podľa zákona nemôžete v nákladoch uplatniť ihneď, ale postupne.

Ako na daňové odpisy hmotného majetku

Daňové odpisy definuje priamo zákon o dani z príjmov. Daňový odpis je v tomto prípade časť vstupnej ceny majetku, ktorú môžeme uplatniť ako daňový výdavok v daňovom priznaní.

Na účely daňových odpisov zákon majetok zaraďuje do siedmich odpisových skupín:

Poďme si dať jednoduchý príklad.

Pri rovnomernom odpise budeme odpisovať každý rok rovnakú sumu, ktorá sa odvíja od odpisovej skupiny. Líšiť sa môže iba čiastka pre prvý a posledný rok, pre ostatné roky už je rovnaká a je stanovená podielom vstupnej ceny a doby odpisovania pre príslušnú odpisovú skupinu. V prvom roku sa uplatní iba pomerná časť z ročného odpisu podľa počtu mesiacov, počnúc mesiacom zaradenia majetku do užívania do konca roka, a neuplatnená pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania. Príkladom môže byť odpisovanie nábytku v hodnote 3 000 eur, ktorý bol zaradený do užívania v januári:

Všimnite si, že daňový odpis nábytku je po celú dobu odpisovania majetku rovnaký.

Ak budete uplatňovať odpis zrýchlený, musíte poznať koeficienty, ktoré na výpočty slúžia. Pre jednotlivé odpisové skupiny 2 a 3, do ktorých zaradený majetok môže byť odpisovaný aj zrýchleným spôsobom, vyzerajú takto:

Pri zrýchlenom odpise sa odpisy vypočítavajú takto:

• V prvom roku odpisovania sa ročný odpis vypočíta ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania. Aj v tomto prípade sa však z takto vypočítaného ročného odpisu uplatní len pomerná časť podľa počtu mesiacov, počnúc mesiacom zaradenia majetku do užívania do konca roka.
• V ďalších rokoch odpisovania sa ročný odpis vypočíta ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, počas ktorých sa už majetok odpisoval. Pozor si však treba dať na správne určenie zostatkovej ceny, ktorá sa na účely výpočtu ročných odpisov určuje osobitne. V druhom roku odpisovania sa táto zostatková cena určí ako rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania neskráteným o pomernú časť ročného odpisu neuplatnenú v daňových výdavkoch v prvom roku odpisovania. V ďalších rokoch odpisovania sa táto zostatková cena určená pre druhý rok odpisovania zníži o daňové odpisy zahrnuté do daňových výdavkov, počnúc druhým rokom odpisovania.

Hoci to vyzerá zložito, v skutočnosti ide o nasledujúce matematické vzorce:

Pre prvý rok odpisovania: VSTUPNÁ CENA / KOEFICIENT PRE PRVÝ ROK ODPISOVANIA.

Pre ďalšie roky odpisovania: (2 X ZOSTATKOVÁ CENA) / (KOEFICIENT PRE ĎALŠIE ROKY ODPISOVANIA – POČET ROKOV DOTERAJŠIEHO ODPISOVANIA).

U spomínaného nábytku (druhá odpisová skupina) potom bude odpis vyzerať nasledovne:

Kľúčové je zaradenie majetku do správnej odpisovej skupiny. Zaradenie majetkovej zložky do jednej z odpisových skupín sa vykonáva podľa kódov štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) a kódov klasifikácie stavieb vyhlásenou vyhláškou Štatistického úradu Slovenskej republiky a nie je to úplne jednoduchá úloha.